企业购买银行理财产品，如何进行财税处理

企业无风险，政企无争议，请找鑫融合今天我们一起了解一下企业购买银行理财产品，如何进行财税处理。一、税务依据及处理：1.1 增值税依据及处理：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：金融服务，指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016】140号）第一条规定《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税【2016】36号）所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。因此，企业购买的银行理财产品取得的投资收益不属于“销售金融服务”增值税征税范围。另外，购买的银行理财产品为持有到期，银行不保本，因此，不属于增值税的征税范围。1.2企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》（主席〔2018〕23号令）第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（五）利息收入；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （中华人民共和国国务院令2019年（第714号）公布）第十八条　企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。企业利用闲置资金向银行购买的理财产品获得的收益，不属于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不能作为股息、红利等权益性投资收益享受免征企业所得税待遇。企业购买银行理财产品取得的投资收益应作为利息收入，应计征企业所得税。1.3 印花税依据及处理：根据《中华人民共和国印花税法》（主席令2021年89号）附录规定，购买的理财产品不属于印花税列举的征税范围，不需要缴纳印花税。二、会计依据及处理依据《小企业会计准则》(财会[2011]17号)　1101 短期投资核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年(含 1 年，下同)的投资。(一)小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。(二)在短期投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。购买理财产品时：借：短期投资贷：银行存款理财产品受到利息时：借：应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息财务证据：利息结算单、银行回单。衔接证据：利息结算单、利息结算条款。注：小企业会计准则，没有交易性金融资产的会计处理，涉及的短期投资用“短期投资”会计科目，如果是长期投资，用“1511 长期股权投资”会计科目。依据《企业会计准则》(财会[2017]7号)金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：取得该金融资产的目的，主要是近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。企业把闲置的资金投资于银行理财产品的目的是为了获取利息收入，取得利润，短期内买进卖出，并且购买银行理财产品是不保本、不保息，本金和收益是否可以收回无法确定，符合“交易性金融资产”的部分特征，应当在“交易性金融资产”科目进行会计核算。购买理财产品时：借：交易性金融资产--成本贷：银行存款资产负债表日：（贬值做相反分录）借：交易性金融资产--公允价值变动贷：公允价值变动损益到期赎回时：借：银行存款贷：交易性金融资产--成本交易性金融资产--公允价值变动投资收益（投资损失在借方）财务证据：利息结算单、银行回单。衔接证据：利息结算单、利息结算条款。三、涉及财务报表报表项目“交易性金融资产”总账科目的余额（所有明细科目相抵后的余额），期末反映在《资产负债表》“交易性金融资产”项目。“投资收益”会计科目的增加，反映在《利润表》“投资收益”报表项目中。“短期投资”的增加，反映在《资产负债表》“短期投资”项目的增加。“银行存款”会计科目的增加，期末反映在《资产负债表》“货币资金”项目的增加。四、发票开具问题《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2019年第709号）规定：“本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。”因不属于经营活动，不属于增值税征税范围，利息收入没有发生购销行为，因此企业发生企业取得的利息收入，企业不需要开具发票。五、税务报表的填写只需要按照利润表填写企业所得税预缴申报表，并在汇算清缴时进行纳税调整。今天，我们就共同学习到这里，感谢大家的阅读。最后祝大家身体健康，鑫享事成！ 为企业提供全面、优质的服务